原创 林毅翻译 西班牙林毅翻译事务所 昨天
4月1至6月30日的西班牙个人所得税申报（Declaración de la renta）进入倒计时阶段，您申报了吗？注意，如果估算结果是通过银行账户缴税的，申报最后期限则提前至6月25日。
需要申报个税Renta的人群主要包括：
1. 所有从事商业活动的人群，不论是个体经营者还是公司经营者（简而言之，所有缴纳老板保险的人群）
2. 收入来自同一雇主，年工资收入总和超过2.2万欧元，且其中其它来源的收入不高于1500欧元
3. 收入来自两个或以上雇主，年工资收入总和超过1.4万欧元，且其中来自第一雇主以外的收入总计超过1500欧元。
4. 动产收益超过1600欧元（包括股息，银行利息，投资基金、奖金及博彩等）
5. 不动产收益超过1000欧元（包括房屋、铺面租金）
6. 领取政府补助超过1000欧元
7. 等等
2020年4月29日，有关加泰罗尼亚纳税、财政、行政及公共部门措施的第5/2020号法令获得通过，其内容包括加泰罗尼亚纳税居民的税费上调，特别是遗产税和捐赠税以及个人所得税。本文中，西班牙DiG律师事务的法税专家将为大家介绍对我们影响甚大的一些政策变化：
1. 个人所得税上调
Subida de impuestos sobrela Renta de las Personas Físicas (IRPF)
自2020年1月1日开始，对于一般应税基数超过90,000欧元的纳税人适用新的23.50%税率，应税基数120,000欧元以上的纳税人适用24.50%税率。对于应税基数175,000欧元以上的纳税人则仍然维持25.50%的税率。
同时，鉴于全国范围内应税基数超过130,000和300,000以上的纳税人税费预计均会上调，加泰罗尼亚适用于更高收入人群的边际税率可能将会达到52%，如下表所示：
|
应税基数 Base liquidable |
税收额 Cuota íntegra |
应税基数增加额 Resto |
边际税率 Tipo aplicable |
|
0.00 |
0.00 |
12,450.00 |
21.50% |
|
12,450.00 |
2,676.75 |
5257.20 |
24.00% |
|
17,707.20 |
3,938.48 |
2,492.80 |
26.00% |
|
20,200.00 |
4,586.61 |
12,807.20 |
29.00% |
|
33,007.20 |
8,300.69 |
2,192.80 |
33.50% |
|
35,200.00 |
9,035.28 |
18,207.20 |
37.00% |
|
53,407.20 |
15,771.95 |
6,592.80 |
40.00% |
|
60,000.00 |
18,409.07 |
30,000.00 |
44.00% |
|
90,000.00 |
31,609.07 |
30,000.00 |
46.00% |
|
120,000.00 |
45,409.07 |
10,000.00 |
47.00% |
|
130,000.00 |
50,109.07 |
45,000.00 |
49.00% |
|
175,000.00 |
72,159.07 |
125,000.00 |
50.00% |
|
300,000.00 |
134,659.07 |
上不封顶 |
52.00% |
举个例子，张先生应税基数为30000欧元，收入在20200和33007.02之间，那么适用20200这一行。张先生的税收额是4586.61，应税基数增加额为9800（30000-20200），乘上这一行的边际税率29%，得到2842。张先生要缴纳的税金总额为7428.61（4586.61+2842），实际平均税率24.76%。
2. 遗产和捐赠税上调
Subida de impuestos sobrela Renta de las Personas Físicas (IRPF)
对于本法生效后（即本法在加泰罗尼亚大区官方公报公告次日起）发生的捐赠和遗产继承，适用调整后的政策。
变化最大的措施从根本上影响了以受益人现有资产为基础的乘数系数，以及取得遗赠和遗产过程中适用的税率减免。
以现有资产为基础的乘数系数的重新引入：影响配偶，影响子女和父母（第I和II组）
接受捐赠或遗产之前，若受益人现有资产介于500,000.01欧元至2,000,000.00欧元之间，则适用税率增加10%；若现有资产介于2,000,000.01欧元至4,000,000.00欧元之间，则适用税率增加15%；若现有资产超过4,000,000.00欧元，则适用税率增加20%。
同时，若受益人是属于I组和II组的纳税人且进行了捐赠公证，则乘数系数也适用于享受较低税率（5%、7%或9%）的捐赠。
另一方面，III组所属纳税人（同胞兄弟姐妹、堂亲、叔伯舅亲）及IV组所属纳税人（表亲及非血缘关系）分别维持了1.5882（79.41%的上调）和2（100%的上调）的乘数系数。
遗赠和遗产取得过程中适用的税率减免：影响父母和子女，不影响配偶。配偶仍然适用99%的减免，对于I组和II组所属家庭成员（父母和子女）则降低了减免。同时，若此类纳税人选择将减免额用于取得家族企业，则不能再适用任何税费减免。
首先来看一下第一组示例，在下述情形中，可以看到税费上调的实际影响：
-
遗产应税基数1,500,000.00欧元
-
未适用减免
-
受益人现有资产1,000,000.00欧元
-
受益人为被继承人子女，21岁以上
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旧规定 |
新规定 |
|
|
应税基数 |
1,500,000.00 |
1,500,000.00 |
|
清算基数 |
1,500,000.00 |
1,500,000.00 |
|
现有资产 |
1,000,000.00 |
1,000,000.00 |
|
全部费用 |
377,000.00 |
377,000.00 |
|
税费 |
377,000.00 |
414,700.00 |
|
补贴百分比 |
76.40% |
39.50% |
|
应缴税费 |
88,972.00 |
250,893.50 |
|
实际税率 |
5.93% |
16.72% |
接下来看第二个示例，与上表相关，其中应税基数1,000,000.00欧元对应家族企业股权（意味着在1,000,000.00基础上减少95%）
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旧规定 |
新规定 |
|
|
应税基数 |
1,500,000.00 |
1,500,000.00 |
|
清算基数 |
550,000.00 |
550,000.00 |
|
现有资产 |
1,000,000.00 |
1,000,000.00 |
|
总费用 |
81,000.00 |
81,000.00 |
|
税费 |
81,000.00 |
89,100.00 |
|
减免百分比 |
38.20% |
0% |
|
应缴税费 |
50,058.00 |
89,100.00 |
|
实际税率 |
3.34% |
6% |
可以很清楚地看到，与此前规定相比，税费差异十分明显。因此，我们建议做好事前规划，找到最好的财务解决方案。
3. 交易税（Transmisiones Patrimoniales）
和印花税 (Actos Jurídicos Documentados) 的纳税优惠(ITPAJD)
与前文两个税种不同，本税种享受如下纳税优惠：
-
单亲家庭购置经常住所（vivienda habitual）时，在符合相关条件的情况下，交易税（TPO）（即契税）适用5%的优惠税率。
-
公共机构作为优先购买权和撤销权受益人购买房屋时，交易税（TPO）（即契税）税率减免100%。
-
不动产共有情况下进行产权按份分割的公证，公证行为的印花税（AJD）累进税率减免60%。
-
保证金存储行为中印花税的累进税率减免100%。
此外，对于房地产开发企业，交易税享受70%折扣优惠的房屋转让期限从5年减少至3年。
同时，新法还对如下税种进行了调整：
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房屋空置税
-
大型商业机构营业税
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旅游场所住宿税
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含糖封装饮料税
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民航氮氧化物排放税
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厂房设施生态税
以上信息由DiG律师事务所提供，林毅官方翻译事务所翻译。
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刘汉宝（Han Bao Liu Zhu）律师，DiG律师事务所合伙人，致力于为在西班牙投资的中国和西班牙企业及个人提供全套法律和企业服务。
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